首例！严打审计商场＂掮客＂

（原标题：首例！严打审计商场"掮客"）

淡雅司帐事务所“帮凶”职守。

近日，深圳证监局发布了2024年第3期的《深圳证监局司帐监监职责通信》，其中提到了深圳证监局严打审计商场“掮客”行为的案例。据悉，这是证监会首例淡雅不法司帐所职责主谈主员之外第三东谈主职守案件。

刘某某手脚另外一家司帐师事务所的搭伙东谈主，向A所推介审计业务，并商定收取居间用度，影响A所沉寂发表审计敷陈的审计主张，径直参与并组织东谈主员参与A所辩论上市公司审计敷陈的复核职责，协助A所出具含有诞妄纪录和要紧遗漏的审计敷陈。

“售卖”审计主张

A所案是新《证券法》实施后，中国证监会查处的新《证券法》备案制下的首例新备案审计机构从事证券期货磋生意务合手业丧失沉寂性的未死力尽职案件。

在A所未死力尽职案中，中国证监会探询发现A地点某上市公司B公司年报审计合手业中，与B公司矍铄左券，承诺不在审计敷陈中出具“无法表暗主张”或“辩护主张”，要求如发生被监管部门处罚的情形，B公司应给以赔偿。A所的审计沉寂性严重缺失，推论的审计时势存在多项要紧残障，出具的审计敷陈存在诞妄纪录和要紧遗漏，组成了违犯《证券法》的不法行为。

中国证监会对A所罚没款超1379万元，并处暂停从事证券办处事务1年，认定两位署名注册司帐师为径直讲求的附近东谈主员，隔离处以罚金100万元、50万元，并隔离弃取10年和5年的证券商场禁入措施。

淡雅“帮凶”职守

A所是这一案件的“罪魁”，除了“罪魁”之外，这一案件还存在着“帮凶”。这一案件亦然中国证监会首例淡雅不法司帐师事务所职责主谈主员之外第三东谈主职守案件。

刘某某系资深注册司帐师，在深圳从业20多年，时任某大所的搭伙东谈主。因上市公司B存在较大退市风险，其年报审计业务被多家司帐师事务所“隔绝”。在此情形下，刘某某主动充任“居间东谈主”，将该审计业务先容给A所，并协助A所与B公司矍铄“抽屉左券”，商定或有收费。

刘某某在明知注册司帐师处事谈德守则辞谢司帐师事务所为承揽业务支付业务先容费的情况下，仍与A所矍铄居间左券，商定收取B公司审计用度的20%手脚居间费；明知司帐师事务所不得以或有收费神情提供审计办事,收费与否大略收费若干不得以审计职责后果或收场特定贪图为条款，仍然参与、协助和促成矍铄辩论“抽屉左券”，严重违犯处事谈德，背离操守底线。

A所原署名注册司帐师、姿色司理李某某在完成B公司审计职责后，拟出具保属主张审计敷陈。刘某某明确向A所透露不成接受，建议A所愉快李某某辞职，更换署名注册司帐师，将审计主张类型补救为时势无保属主张。A地点B公司2019年度财务报表审计敷陈的初稿中，对B公司某热切事项辩论内容进行了好意思满走漏，但刘某某团队复核后提倡不同主张，率领A所删除该要紧事项的部老实容以隐痛监管部门的监管问询，径直导致A所出具的审计敷陈存在要紧遗漏。

刘某某组织其所任职司帐师事务所团队成员丁某、叶某、黄某等东谈主，深度参与B公司2018年、2019年财务报表审计敷陈复核职责，提倡修改主张，由A所审计团队凭据辩论主张修改审计敷陈或径直纠正审计敷陈辩论内容，对审计敷陈部分热切践诺性内容进行修改，决定要紧业务事项的司帐措置时势，以致对A所审计时势的推论提倡明确要求。

中国证监会认定刘某某为A所不法行为的其他径直职守东谈主员，对其处以罚金30万元，并弃取3年的证券商场禁入措施。

刘某某挣扎中国证监会对其作出行政处罚及商场禁入，拿起行政诉讼。中国证监会以为：刘某某为践诺从事不法行为东谈主，对A所施加影响和压力的行为会聚A所审计业务的全经由，其行为严重挫伤了A所审计沉寂性。《证券法》第二百一十三条第三款法例的“径直职守”应当是基于行为职守而非身份职守，刘某某的行为并非浅易地提供外部询查主张，而是深度介入A所审计职责，不应以所谓“居间东谈主”身份，隐痛行政处罚，应当被认定为其他径直职守东谈主员，且应当承担相应的法律职守。

北京金融法院、北京市高档东谈主民法院在一审和二审判决中，均解救中国证监会继承践诺影响时势认定刘某某应当承担相应行政法律职守，驳回对方上诉。两级法院同步审查证明了A所案的不法事实和中国证监会全案探询时势。

责编：汪云鹏

校对：杨立林